De fiscale oudedagsreserve (FOR)

Ben je ondernemer en heb je een FOR? Tot 2023 kon je geld toevoegen aan deze reserve. Vanaf 2023 kan dit niet meer. Wij leggen graag uit wat u nog met de FOR kunt doen.

Wat is de FOR?

De FOR is een speciale reserve voor ondernemers. Het is een post op de balans. De FOR is alleen voor ondernemers in de inkomstenbelasting (niet voor directeuren-grootaandeelhouders van een BV). De FOR had met name de volgende voordelen:

• Fiscaal voordeel
  Als je geld toevoegde aan de FOR, werd de winst lager. Hierdoor betaalde je minder belasting.
• Meer geld om te investeren
  Je hoefde niet direct geld apart te zetten om de FOR later te betalen. Daardoor had je meer geld om in je bedrijf te investeren. Sommige ondernemers hebben wel geld apart gezet, maar dit was niet verplicht.

Vanaf 2023: geen toevoegingen meer mogelijk

Vanaf 2023 kun je geen geld meer toevoegen aan de FOR. Als je nog een FOR hebt, dan moet je een keuze maken. Je hebt dan vier mogelijkheden:

1. Niets doen

Je kunt de FOR gewoon op de balans laten staan. De waarde blijft hetzelfde.

Wanneer moet je afrekenen?

• Als je stopt met uw onderneming.
• Als je de FOR omzet in een aanvullend pensioen.

Let op: je moet dan wel genoeg geld hebben om af te rekenen met de Belastingdienst of om de omzetting te betalen.

Heb je nog niet genoeg geld? Dan heb je misschien nog tijd om te sparen binnen je onderneming. Dit geld blijft wel in de onderneming en loopt dus risico als het niet goed gaat met uw onderneming.

Wil je niet ineens afrekenen? Dan kun je de FOR omzetten in een opbouwend of uitkerend aanvullend pensioen.

2. Omzetten naar een opbouwend aanvullend pensioen

Je kunt de FOR omzetten in een opbouwend aanvullend pensioen. Dit is een verzekering of rekening waarin je vermogen opbouwt voor je pensioen. Later koop je hier uitkeringen mee. Over deze uitkeringen betaal je dan belasting.

Voordelen:

• Fiscaal neutraal: je betaalt nu geen extra belasting over de omzetting
• Geen jaarruimte nodig: je hoeft geen rekening te houden met de maximale inleg die normaal geldt
• Buiten risico van je bedrijf: het geld staat apart en loopt geen risico als het niet goed gaat met de onderneming
• Geen belasting tijdens opbouw: je betaalt geen belasting in box 3 over dit vermogen

Je kunt dit afsluiten bij een bank, beleggingsinstelling of verzekeraar, uiterlijk tot en met 31 december in het vijfde jaar na het jaar waarin u AOW krijgt.

Ben je ouder? Dan kun je alleen nog een uitkerend aanvullend pensioen aankopen (zie optie 3).

3. Omzetten naar een uitkerend aanvullend pensioen

Je kunt de FOR ook direct omzetten in een uitkerend aanvullend pensioen. Je krijgt dan meteen uitkeringen.

Voordelen:

• Fiscaal neutraal: je betaalt nu geen extra belasting over de omzetting
• Buiten risico van de onderneming: het geld staat apart en loopt geen risico als het niet goed gaat met de onderneming

Welke uitkeringen kunt u kiezen?

Je  kunt hiervoor kiezen tot en met 31 december in het vijfde jaar na het jaar waarin je AOW krijgt.  Je kunt laten uitkeren bij een bank, beleggingsinstelling of verzekeraar:

Bij een verzekeraar:

• De uitkering is echt levenslang.
• De uitkering stopt bij overlijden, tenzij er een overlijdensrisicodekking is meeverzekerd.

Bij een bank of beleggingsinstelling:

• Een “levenslange” uitkering duurt minimaal 20 jaar vanaf het AOW-jaar of 20 jaar of 20 jaar plus het aantal jaren tot het AOW-jaar als je eerder laat uitkeren dan je AOW-datum.
• De uitkering kan dus langer duren dan je leven, maar gaat dan over op uw wettige erfgenamen bij eerder overlijden.

4. Afrekenen en FOR laten vrijvallen

Je kunt er ook voor kiezen om de FOR te laten vrijvallen zonder omzetting. Dan reken je direct af met de Belastingdienst. Je betaalt dan belasting over de waarde van de FOR.

Dit is interessant als:

• Je het geld voor andere doeleinden wilt gebruiken.
• Je geen aanvullend pensioen wilt.

Welke keuze is het beste?

De beste keuze hangt af van je situatie:

Belangrijke deadlines

Let op de volgende deadlines:

• Omzetten naar opbouwend pensioen: tot en met 31 december in het vijfde jaar na je AOW-jaar.
• Omzetten naar uitkerend pensioen: normaal tot en met 31 december in het vijfde jaar na je AOW-jaar.

Meer weten?

Wilt u weten wat het beste is voor je situatie? Wij kunnen je helpen met:

• Het berekenen van de gevolgen van elke keuze.
• Het adviseren en afsluiten van een opbouwend en uitkerend pensioen.

Neem een kijkje op onze Beleggingspagina of neem contact op met mij of je vaste adviseur. Lees ook onze disclaimer.