Op 1 januari 2009 heeft er een fiscale wetswijziging plaatsgevonden, die mogelijkerwijs invloed zal hebben op uw aftrekmogelijkheden van de premies van lopende lijfrenteverzekeringen.
Tot 1 januari 2009 konden de premies van deze lijfrenteverzekeringen worden afgetrokken van het inkomen in box 1 (inkomen uit woning en werk). Het deel dat niet werd afgetrokken viel dan in box 3 (inkomen uit sparen en beleggen).
Sinds 1 januari 2009 valt een lijfrenteverzekering helemaal in box 1. Dus ook de premies die niet in aftrek worden gebracht. Dat betekent dat later over alle lijfrente-uitkeringen die ontvangen worden belasting dient te worden betaald in box 1, ongeacht of de premies hiervoor nu wel of niet in aftrek zijn gebracht.
Binnen de nieuwe belastingregels is hierop wel een versoepeling aangebracht: de beperkte en onbeperkte saldomethode.
Voor de premies die vanaf 1 januari 2009 niet in aftrek kunnen worden gebracht, mag per jaar de beperkte saldomethode van maximaal € 2.269,- worden toegepast. Dit betekent dat dit gedeelte belastingvrij wordt uitgekeerd.
Indien er sprake is van een lijfrenteverzekering met een ingangsdatum van op of na 14 september 1999, dan geldt dit bedrag per belastingplichtige. Voor een lijfrenteverzekering met een ingangsdatum vóór 14 september 1999, die daarna niet is verhoogd, mag tot 1 januari 2021 per polis de beperkte saldomethode worden toegepast.
Is de jaarlijkse premie die niet fiscaal aftrekbaar is hoger dan € 2.269,-, dan worden de lijfrente-uitkeringen die uit deze hogere premies afkomstig zijn toch volledig belast in box 1.
Meer informatie hierover vindt u in voorbeelden 2 en 3 van dit artikel.
Voor de premies vanaf 1 januari 2001 tot 1 januari 2009 is een overgangsregeling ingevoerd. Voor de premies die in deze periode niet zijn afgetrokken, mag de onbeperkte saldomethode gebruiken. Dit betekent dat het totaal aan niet afgetrokken premies over deze periode belastingvrij wordt uitgekeerd. Meer informatie vindt u in voorbeeld 1 van dit artikel.
Op de einddatum van de lijfrenteverzekering worden lijfrente-uitkeringen aan. Indien men de saldomethode wil toepassen op deze uitkeringen, dan is daarvoor een zogenaamde saldoverklaring nodig. Deze verklaring kan worden opgevraagd bij de belastingdienst. Hierin staat over welk bedrag de maatschappij geen inhouding hoeft te doen. De bewijslast dat de premies in het verleden niet zijn afgetrokken ligt overigens bij de verzekeringnemer/premieschuldige. Het is daarom verstandig om de belastingaangiften over deze jaren goed te bewaren.
Indien men verwacht dat men in 2009 niet alle premies kan aftrekken, dan is voorbeeld 3 van dit artikel van toepassing. De belastingregels per 1 januari 2009 zouden dan nadelige gevolgen kunnen hebben. De mogelijkheid bestaat dan om de premie voor 2009 met terugwerkende kracht te verlagen. Hierbij geldt echter wel dat niet iedere verzekeraar verplicht is om hier aan mee te werken. Ook is het mogelijk dat niet iedere verzekeraar dergelijke aanpassingen systeemtechnisch kan verwerken. Normaal gesproken is aanpassing van de premie alleen mogelijk per eerstkomende premievervaldatum; aanpassing met terugwerkende kracht blijkt doorgaans vrij lastig en in sommige gevallen helaas helemaal niet mogelijk. Wij kunnen dus niet garanderen dat een dergelijke aanpassing zal worden uitgevoerd.
Indien er een lijfrenteverzekering via ons intermediair loopt en eventueel dient te worden aangepast, dan verzoeken wij u dit formulier voor aanpassing van de premie volledig in te vullen en te ondertekenen. Houd u er alstublieft rekening mee bij het aanleveren van de gegevens dat wij deze vóór 1 februari 2010 moeten hebben ontvangen. Ook is er een jaarruimteberekening nodig waaruit blijkt wat uw aftrekbare premie voor 2009 is. Aan de hand van een jaarruimteberekening wordt er een zogenaamd pensioentekort aangetoond. Dit is nodig om premies voor lijfrenteverzekeringen in aftrek te kunnen brengen op de Inkomstenbelasting.
Uiteraard maken wij graag voor u een dergelijke jaarruimteberekening. Om de berekening te kunnen maken ontvangen wij graag de volgende stukken van u (voor zover van toepassing):
- een kopie van uw jaaropgave(n) 2008 en/of uw jaarrekening(en) 2008;
- een opgave van belaste periodieke uitkeringen (bijvoorbeeld ontvangen alimentatie);
- opgave(n) van uw pensioenfonds (bijv. SPH of SPMS) van de pensioenaangroei (factor A) 2008;
- kopie(ën) van elders lopende premiebetalende lijfrenteverzekeringen.
U kunt deze stukken versturen naar ons antwoordnummer (postzegel niet nodig):
Raadgevers Kuijkhoven
Antwoordnummer 36
3720 WB De Bilt
U kunt ook de stukken e-mailen naar info@raadgevers.nl.
U kunt uiteraard uw accountant ook verzoeken om een dergelijke berekening te maken. U kunt ook zelf een en ander berekenen aan de hand van het rekenprogramma van de Belastingdienst (zie hiervoor www.belastingdienst.nl)
Mocht u nog vragen of opmerkingen hebben, dan kunt u uiteraard contact met ons opnemen. U kunt ons bereiken op telefoonnummer 030-2525400.